Tassazione criptoattività in Germania

Sintesi della Circolare del Ministero delle Finanze del 6 marzo 2025

Il Ministero delle Finanze tedesco ha pubblicato un aggiornamento sulle linee guida fiscali relative alle criptoattività, chiarendo la loro classificazione, le modalità di tassazione e gli obblighi dichiarativi per i contribuenti (https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Einkommensteuer/2025-03-06-einzelfragen-kryptowerte.html).

La Circolare è stata tradotta in Inglese e pubblicata anche nella versione inglese. La Circolare non contiene indicazioni per gli NFT e per Liquidity Mining.

1. Definizione e classificazione delle criptoattività

Le criptoattività vengono definite come rappresentazioni digitali di valore o diritti, trasferibili e archiviate tramite tecnologia a registro distribuito (DLT). Possono essere suddivise in:

• Currency/Payment tokens: come Bitcoin ed Ether, usate come mezzo di scambio e investimento.
• Utility tokens: conferiscono diritti d’uso o di accesso a servizi.
• Security tokens: assimilabili a titoli finanziari tradizionali.

La circolare dimostra un’elevata attenzione e competenza nelle definizioni e nella terminologia tecnica.

2. Tassazione delle attività connesse alle criptoattività

Il documento stabilisce che i redditi derivanti dalle criptoattività possono rientrare in diverse categorie di reddito ai fini dell’imposta sul reddito:

• Mining e Staking attivo: considerati un’attività economica, quindi soggetti a tassazione come reddito d’impresa o come prestazione di servizi (redditi diversi.
• Staking passivo: remunerazione tassata come “altri redditi” (sonstige Einkünfte).
• Vendita di criptoattività:
  • Se detenute come beni privati, i profitti sono tassabili solo se vendute entro un anno dall’acquisto (esenzione per guadagni sotto i 1.000€ annui).
  • Se parte di beni aziendali, il guadagno è tassato come reddito d’impresa.
• Airdrop e Hard Fork:
  • Gli airdrop sono tassabili se ricevuti in cambio di un servizio (ad esempio, promozione del progetto).
  • I token derivanti da hard fork sono esentasse fino alla loro vendita, che può generare reddito imponibile.
• Lending di criptovalute: i proventi sono tassabili come reddito da capitale se detenuti come asset aziendali, o come altri redditi se privati.

3. Obblighi dichiarativi e di documentazione

I contribuenti devono conservare informazioni dettagliate delle transazioni, incluse operazioni su exchange centralizzati e decentralizzati. In caso di mancata documentazione, l’Agenzia delle Entrate tedesca può stimare il reddito imponibile.

ALLEGATI

INGLESE 2025-03-06-einzelfragen-kryptowerte-englisch

TEDESCO 2025-03-06-einzelfragen-kryptowerte-bmf-schreiben