Sintesi della Circolare del Ministero delle Finanze del 6 marzo 2025
Il Ministero delle Finanze tedesco ha pubblicato un aggiornamento sulle linee guida fiscali relative alle criptoattività, chiarendo la loro classificazione, le modalità di tassazione e gli obblighi dichiarativi per i contribuenti (https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Einkommensteuer/2025-03-06-einzelfragen-kryptowerte.html).
La Circolare è stata tradotta in Inglese e pubblicata anche nella versione inglese. La Circolare non contiene indicazioni per gli NFT e per Liquidity Mining.
1. Definizione e classificazione delle criptoattività
Le criptoattività vengono definite come rappresentazioni digitali di valore o diritti, trasferibili e archiviate tramite tecnologia a registro distribuito (DLT). Possono essere suddivise in:
- Currency/Payment tokens: come Bitcoin ed Ether, usate come mezzo di scambio e investimento.
- Utility tokens: conferiscono diritti d’uso o di accesso a servizi.
- Security tokens: assimilabili a titoli finanziari tradizionali.
La circolare dimostra un’elevata attenzione e competenza nelle definizioni e nella terminologia tecnica.
2. Tassazione delle attività connesse alle criptoattività
Il documento stabilisce che i redditi derivanti dalle criptoattività possono rientrare in diverse categorie di reddito ai fini dell’imposta sul reddito:
- Mining e Staking attivo: considerati un’attività economica, quindi soggetti a tassazione come reddito d’impresa o come prestazione di servizi (redditi diversi.
- Staking passivo: remunerazione tassata come “altri redditi” (sonstige Einkünfte).
- Vendita di criptoattività:
- Se detenute come beni privati, i profitti sono tassabili solo se vendute entro un anno dall’acquisto (esenzione per guadagni sotto i 1.000€ annui).
- Se parte di beni aziendali, il guadagno è tassato come reddito d’impresa.
- Airdrop e Hard Fork:
- Gli airdrop sono tassabili se ricevuti in cambio di un servizio (ad esempio, promozione del progetto).
- I token derivanti da hard fork sono esentasse fino alla loro vendita, che può generare reddito imponibile.
- Lending di criptovalute: i proventi sono tassabili come reddito da capitale se detenuti come asset aziendali, o come altri redditi se privati.
3. Obblighi dichiarativi e di documentazione
I contribuenti devono conservare informazioni dettagliate delle transazioni, incluse operazioni su exchange centralizzati e decentralizzati. In caso di mancata documentazione, l’Agenzia delle Entrate tedesca può stimare il reddito imponibile.
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